Modelo 184

El Modelo 184 es una declaración informativa anual que deben presentar las entidades en régimen de atribución de rentas. Estas entidades no tributan por sí mismas, sino que sus beneficios se atribuyen directamente a los socios o comuneros.

Qué es el régimen de atribución de rentas#

Es un régimen fiscal especial donde la entidad no paga impuestos como tal. En su lugar, los beneficios (o pérdidas) se "atribuyen" a cada socio o comunero, que los declara en su propio IRPF o Impuesto de Sociedades.

Ejemplo simplificado#

Una comunidad de bienes con 2 comuneros obtiene 30.000 EUR de beneficio:

Cada uno declara su parte en su declaración de la renta individual.

Qué entidades están en este régimen#

• Comunidades de bienes (CB)
• Sociedades civiles sin objeto mercantil
• Herencias yacentes
• Comunidades de propietarios (cuando tienen actividad económica)
• Cualquier entidad sin personalidad jurídica propia

Entidades que NO están#

• Sociedades mercantiles (SL, SA)
• Cooperativas
• Fundaciones
• Asociaciones

Quién presenta el Modelo 184#

La entidad es quien presenta el modelo, aunque no tenga personalidad jurídica. Debe hacerlo quien la represente (administrador, comunero designado).

Qué información se declara#

Datos de la entidad#

Datos de cada socio/comunero#

Tipos de renta#

Las rentas se clasifican por su origen:

Plazo de presentación#

Del 1 al 31 de enero del año siguiente al ejercicio.

Para el ejercicio 2025: del 1 de enero al 2 de febrero de 2026 (el 31 de enero es sábado)

Ejemplo práctico completo#

Comunidad de Bienes ABC CB con actividad de alquiler de inmuebles:

Datos de la entidad:

• NIF: E12345678
• Actividad: Alquiler de inmuebles
• Ingresos 2025: 48.000 EUR
• Gastos 2025: 12.000 EUR
• Beneficio neto: 36.000 EUR

Comuneros:

Cada comunero incluirá su parte en su declaración de la renta (Modelo 100).

Obligaciones de la entidad#

Aunque no tribute por sí misma, la CB debe:

1. Modelo 184: Declaración informativa anual
2. Modelo 303: IVA trimestral (si realiza actividad sujeta)
3. Modelo 390: Resumen anual de IVA
4. Modelo 347: Operaciones con terceros (si aplica)
5. Libros de contabilidad: Registro de ingresos y gastos

Obligaciones de los socios#

Cada socio o comunero debe:

1. Declarar la renta atribuida en su Modelo 100 (IRPF) o Modelo 200 (IS si es sociedad)
2. Pagar pagos fraccionados mediante Modelo 130/131 si corresponde
3. Conservar la documentación de la entidad

Retenciones#

Practicadas por la entidad#

Si la CB tiene empleados o paga a profesionales, practica retenciones (Modelo 111) como cualquier empresa.

Soportadas por la entidad#

Las retenciones que le practican a la CB se atribuyen a los socios en la misma proporción que los beneficios.

Errores comunes#

1. No presentar el 184: Es obligatorio aunque la CB no tenga beneficios
2. Porcentajes incorrectos: Deben sumar exactamente 100%
3. Olvidar retenciones: Las retenciones también se atribuyen
4. No coordinar con socios: Cada socio debe declarar lo mismo que consta en el 184

Sanciones#

• 20 EUR por cada dato omitido o incorrecto
• Mínimo 300 EUR
• Máximo 20.000 EUR

Diferencia con sociedades#