El Modelo 190 es el resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y otras ganancias patrimoniales. Resume la información de los cuatro Modelos 111 trimestrales.
Qué es el Modelo 190
El Modelo 190 es una declaración informativa que detalla, persona por persona, todas las retenciones de IRPF que has practicado durante el año. Sirve para:
- Que Hacienda tenga el detalle de cada perceptor
- Facilitar el borrador de la renta de tus empleados y proveedores
- Verificar que has ingresado correctamente las retenciones
Quién debe presentar el Modelo 190
Están obligados todos los que presenten el Modelo 111:
- Empresas con empleados
- Autónomos con trabajadores
- Quienes paguen a profesionales autónomos
- Organizadores de concursos y premios
- Pagadores de rendimientos del trabajo
Plazo de presentación
El Modelo 190 se presenta en enero del año siguiente:
- Presentación electrónica: del 1 al 31 de enero
- Si el plazo termina en festivo, se prorroga al siguiente día hábil
Para el ejercicio 2025: del 1 al 31 de enero de 2026 (o 2 de febrero si el 31 es festivo)
Qué información se declara
Datos de cada perceptor
| Campo | Descripción |
|---|---|
| NIF | Identificación fiscal |
| Nombre | Nombre y apellidos o razón social |
| Clave de percepción | Tipo de renta (A, B, C...) |
| Retribuciones íntegras | Total pagado antes de retenciones |
| Retenciones practicadas | IRPF retenido |
| Gastos deducibles | Seguridad Social, etc. |
Claves de percepción principales
| Clave | Tipo de renta |
|---|---|
| A | Trabajo: empleados, pensiones |
| B | Administradores y consejeros |
| C | Cursos, conferencias, seminarios |
| D | Premios literarios, artísticos o científicos |
| E | Cesión de derechos de imagen |
| F | Profesionales (abogados, arquitectos...) |
| G | Actividades profesionales agrícolas |
| H | Actividades económicas (estimación objetiva) |
| I | Rendimientos forestales |
| K | Premios de juegos, rifas |
Subclaves
Cada clave tiene subclaves para detallar más. Por ejemplo, la clave A (trabajo):
| Subclave | Detalle |
|---|---|
| A.01 | Trabajador activo |
| A.02 | Pensionista de la SS |
| A.03 | Desempleado |
Ejemplo práctico
Una empresa con 2 empleados y que paga a un gestor autónomo:
Empleado 1:
| Campo | Valor |
|---|---|
| NIF | 12345678A |
| Nombre | Juan Pérez García |
| Clave | A.01 |
| Retribuciones | 28.000 EUR |
| Retenciones | 4.200 EUR (15%) |
Empleado 2:
| Campo | Valor |
|---|---|
| NIF | 87654321B |
| Nombre | María López Ruiz |
| Clave | A.01 |
| Retribuciones | 22.000 EUR |
| Retenciones | 2.640 EUR (12%) |
Gestor autónomo:
| Campo | Valor |
|---|---|
| NIF | 11111111C |
| Nombre | Asesoría XYZ SL |
| Clave | F |
| Retribuciones | 3.600 EUR |
| Retenciones | 540 EUR (15%) |
Total retenciones: 4.200 + 2.640 + 540 = 7.380 EUR
Esta cantidad debe coincidir con la suma de los cuatro Modelos 111 presentados.
Coherencia con los Modelos 111
El total de retenciones del Modelo 190 debe coincidir con la suma de retenciones declaradas en los Modelos 111 trimestrales:
Total 190 = 111 (1T) + 111 (2T) + 111 (3T) + 111 (4T)
Si no cuadra, habrá requerimientos.
Datos adicionales para empleados
Para rendimientos del trabajo (clave A), también se informa:
- Situación familiar: Soltero, casado, hijos...
- Grado de discapacidad
- Movimiento geográfico: Si traslado de residencia
- Contrato: Tipo y duración
- Gastos deducibles: Seguridad Social a cargo del empleado
Presentación y formato
El Modelo 190 se presenta exclusivamente por vía telemática:
- Con certificado digital
- A través de la Sede Electrónica de la AEAT
- Formato: fichero con estructura específica o formulario web
Para empresas con muchos empleados, se genera un fichero en formato específico que se sube a la AEAT.
Certificado de retenciones
Además del Modelo 190, debes entregar a cada perceptor un certificado de retenciones antes del 31 de enero. Este documento lo necesitan para hacer su declaración de la renta.
Errores comunes
- NIF incorrecto: Verifica el NIF de cada perceptor
- Tipo de retención erróneo: Revisa si aplica el 7% a profesionales nuevos
- Olvidar perceptores: Todos los que aparecen en el 111 deben estar en el 190
- No cuadrar con el 111: La suma de retenciones debe coincidir
Sanciones por errores u omisión
- 20 EUR por cada dato omitido o incorrecto
- Mínimo 300 EUR
- Máximo 20.000 EUR
Modificaciones posteriores
Si detectas errores después de presentar el 190:
- Presenta una declaración complementaria (más datos)
- O una declaración sustitutiva (corrige datos)
Hazlo cuanto antes para minimizar posibles sanciones.