El Modelo 190 es el resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre rendimientos del trabajo, actividades economicas, premios y otras ganancias patrimoniales. Resume la informacion de los cuatro Modelos 111 trimestrales.
Que es el Modelo 190
El Modelo 190 es una declaracion informativa que detalla, persona por persona, todas las retenciones de IRPF que has practicado durante el ano. Sirve para:
- Que Hacienda tenga el detalle de cada perceptor
- Facilitar el borrador de la renta de tus empleados y proveedores
- Verificar que has ingresado correctamente las retenciones
Quien debe presentar el Modelo 190
Estan obligados todos los que presenten el Modelo 111:
- Empresas con empleados
- Autonomos con trabajadores
- Quienes paguen a profesionales autonomos
- Organizadores de concursos y premios
- Pagadores de rendimientos del trabajo
Plazo de presentacion
El Modelo 190 se presenta en enero del ano siguiente:
- Presentacion electronica: del 1 al 31 de enero
- Si el plazo termina en festivo, se prorroga al siguiente dia habil
Para el ejercicio 2025: del 1 al 31 de enero de 2026 (o 2 de febrero si el 31 es festivo)
Que informacion se declara
Datos de cada perceptor
| Campo | Descripcion |
|---|---|
| NIF | Identificacion fiscal |
| Nombre | Nombre y apellidos o razon social |
| Clave de percepcion | Tipo de renta (A, B, C...) |
| Retribuciones integras | Total pagado antes de retenciones |
| Retenciones practicadas | IRPF retenido |
| Gastos deducibles | Seguridad Social, etc. |
Claves de percepcion principales
| Clave | Tipo de renta |
|---|---|
| A | Trabajo: empleados, pensiones |
| B | Administradores y consejeros |
| C | Cursos, conferencias, seminarios |
| D | Premios literarios, artisticos o cientificos |
| E | Cesion de derechos de imagen |
| F | Profesionales (abogados, arquitectos...) |
| G | Actividades profesionales agricolas |
| H | Actividades economicas (estimacion objetiva) |
| I | Rendimientos forestales |
| K | Premios de juegos, rifas |
Subclaves
Cada clave tiene subclaves para detallar mas. Por ejemplo, la clave A (trabajo):
| Subclave | Detalle |
|---|---|
| A.01 | Trabajador activo |
| A.02 | Pensionista de la SS |
| A.03 | Desempleado |
Ejemplo practico
Una empresa con 2 empleados y que paga a un gestor autonomo:
Empleado 1:
| Campo | Valor |
|---|---|
| NIF | 12345678A |
| Nombre | Juan Perez Garcia |
| Clave | A.01 |
| Retribuciones | 28.000 EUR |
| Retenciones | 4.200 EUR (15%) |
Empleado 2:
| Campo | Valor |
|---|---|
| NIF | 87654321B |
| Nombre | Maria Lopez Ruiz |
| Clave | A.01 |
| Retribuciones | 22.000 EUR |
| Retenciones | 2.640 EUR (12%) |
Gestor autonomo:
| Campo | Valor |
|---|---|
| NIF | 11111111C |
| Nombre | Asesoria XYZ SL |
| Clave | F |
| Retribuciones | 3.600 EUR |
| Retenciones | 540 EUR (15%) |
Total retenciones: 4.200 + 2.640 + 540 = 7.380 EUR
Esta cantidad debe coincidir con la suma de los cuatro Modelos 111 presentados.
Coherencia con los Modelos 111
El total de retenciones del Modelo 190 debe coincidir con la suma de retenciones declaradas en los Modelos 111 trimestrales:
Total 190 = 111 (1T) + 111 (2T) + 111 (3T) + 111 (4T)
Si no cuadra, habra requerimientos.
Datos adicionales para empleados
Para rendimientos del trabajo (clave A), tambien se informa:
- Situacion familiar: Soltero, casado, hijos...
- Grado de discapacidad
- Movimiento geografico: Si traslado de residencia
- Contrato: Tipo y duracion
- Gastos deducibles: Seguridad Social a cargo del empleado
Presentacion y formato
El Modelo 190 se presenta exclusivamente por via telematica:
- Con certificado digital
- A traves de la Sede Electronica de la AEAT
- Formato: fichero con estructura especifica o formulario web
Para empresas con muchos empleados, se genera un fichero en formato especifico que se sube a la AEAT.
Certificado de retenciones
Ademas del Modelo 190, debes entregar a cada perceptor un certificado de retenciones antes del 31 de enero. Este documento lo necesitan para hacer su declaracion de la renta.
Errores comunes
- NIF incorrecto: Verifica el NIF de cada perceptor
- Tipo de retencion erroneo: Revisa si aplica el 7% a profesionales nuevos
- Olvidar perceptores: Todos los que aparecen en el 111 deben estar en el 190
- No cuadrar con el 111: La suma de retenciones debe coincidir
Sanciones por errores u omision
- 20 EUR por cada dato omitido o incorrecto
- Minimo 300 EUR
- Maximo 20.000 EUR
Modificaciones posteriores
Si detectas errores despues de presentar el 190:
- Presenta una declaracion complementaria (mas datos)
- O una declaracion sustitutiva (corrige datos)
Hazlo cuanto antes para minimizar posibles sanciones.