El Modelo 115 sirve para declarar las retenciones de IRPF o Impuesto de Sociedades practicadas en los pagos de alquileres de inmuebles urbanos (locales, oficinas, naves industriales, etc.).
Qué retenciones se declaran
Cuando una empresa o autónomo paga un alquiler a un arrendador (persona física o sociedad), debe retener el 19% del importe y después ingresarlo a Hacienda mediante el Modelo 115.
Ejemplo práctico
Alquilas un local por 1.000 EUR/mes:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Alquiler mensual | 1.000 EUR |
| Retención 19% | -190 EUR |
| IVA 21% | +210 EUR |
| Total a pagar | 1.020 EUR |
Pagas 1.020 EUR al propietario, pero los 190 EUR de retención debes ingresarlos a Hacienda con el Modelo 115.
Quién debe presentar el Modelo 115
Están obligados:
- Empresas que alquilen locales, oficinas, naves...
- Autónomos que alquilen un local para su actividad
- Administraciones públicas que paguen alquileres
- Cualquier entidad que abone rentas de inmuebles sujetas a retención
Cuándo NO hay obligación de retener
No debes retener (ni presentar el 115) cuando:
- El alquiler es de vivienda (tu casa)
- El arrendador es una sociedad acogida a un régimen especial (SOCIMI)
- Los alquileres no superan 900 EUR anuales al mismo arrendador
- El arrendador acredita estar exento (entidades sin fines lucrativos)
Tipo de retención
El tipo de retención es del 19% sobre el importe del alquiler (sin incluir el IVA).
| Concepto | Tipo |
|---|---|
| Alquileres de inmuebles urbanos | 19% |
| Arrendamiento de negocio | 19% |
Plazos de presentación en 2026
Presentación trimestral
| Trimestre | Periodo | Plazo |
|---|---|---|
| 1T | Enero - Marzo | 1-20 abril |
| 2T | Abril - Junio | 1-20 julio |
| 3T | Julio - Septiembre | 1-20 octubre |
| 4T | Octubre - Diciembre | 1-20 enero siguiente |
Presentación mensual
Grandes empresas (facturación > 6.010.121,04 EUR) deben presentar mensualmente.
Cómo rellenar el Modelo 115
El modelo es muy sencillo:
Datos del periodo
- Ejercicio y periodo (trimestre o mes)
- Datos identificativos del declarante
Liquidación
- Casilla 01: Número de arrendadores (a cuántas personas/empresas pagas alquiler)
- Casilla 02: Base de las retenciones (suma de todos los alquileres del periodo)
- Casilla 03: Retenciones e ingresos a cuenta (el 19% de la casilla 02)
- Casilla 04: A deducir (si hay retenciones en exceso de periodos anteriores)
- Casilla 05: Resultado de la declaración (a ingresar)
Ejemplo práctico
Una empresa alquila 2 locales:
- Local 1: 1.200 EUR/mes a un propietario
- Local 2: 800 EUR/mes a otro propietario
Trimestre: 3 meses
| Casilla | Concepto | Cálculo | Importe |
|---|---|---|---|
| 01 | Arrendadores | 2 propietarios | 2 |
| 02 | Base | (1.200 + 800) × 3 | 6.000 EUR |
| 03 | Retenciones | 6.000 × 19% | 1.140 EUR |
| 05 | A ingresar | 1.140 EUR |
Obligaciones adicionales
Certificado al arrendador
Debes entregar al arrendador un certificado de retenciones antes del 31 de enero del año siguiente, indicando:
- Importe bruto de los alquileres pagados
- Retenciones practicadas
- Periodo al que corresponden
Resumen anual: Modelo 180
En enero debes presentar el Modelo 180, que es el resumen anual de todas las retenciones de alquileres declaradas en los Modelos 115 del año. Plazo: hasta el 31 de enero.
Casos especiales
Alquiler con opción de compra
Las cantidades pagadas en concepto de opción de compra están sujetas a retención si el arrendador es persona física.
Subarrendamiento
Si subarriendas un inmueble, debes practicar retención sobre las rentas que pagues al arrendador principal.
Alquiler de negocio
Cuando alquilas un "negocio" (local más instalaciones, clientela, etc.), también aplica la retención del 19%.
Errores comunes
- No retener a sociedades: Las sociedades también están sujetas a retención del 19%
- Incluir IVA en la base: La retención se calcula sobre el alquiler sin IVA
- Olvidar el Modelo 180: El resumen anual es obligatorio aunque sólo tengas un arrendador