El Modelo 115 sirve para declarar las retenciones de IRPF o Impuesto de Sociedades practicadas en los pagos de alquileres de inmuebles urbanos (locales, oficinas, naves industriales, etc.).
Que retenciones se declaran
Cuando una empresa o autonomo paga un alquiler a un arrendador (persona fisica o sociedad), debe retener el 19% del importe y despues ingresarlo a Hacienda mediante el Modelo 115.
Ejemplo practico
Alquilas un local por 1.000 EUR/mes:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Alquiler mensual | 1.000 EUR |
| Retencion 19% | -190 EUR |
| IVA 21% | +210 EUR |
| Total a pagar | 1.020 EUR |
Pagas 1.020 EUR al propietario, pero los 190 EUR de retencion debes ingresarlos a Hacienda con el Modelo 115.
Quien debe presentar el Modelo 115
Estan obligados:
- Empresas que alquilen locales, oficinas, naves...
- Autonomos que alquilen un local para su actividad
- Administraciones publicas que paguen alquileres
- Cualquier entidad que abone rentas de inmuebles sujetas a retencion
Cuando NO hay obligacion de retener
No debes retener (ni presentar el 115) cuando:
- El alquiler es de vivienda (tu casa)
- El arrendador es una sociedad acogida a un regimen especial (SOCIMI)
- Los alquileres no superan 900 EUR anuales al mismo arrendador
- El arrendador acredita estar exento (entidades sin fines lucrativos)
Tipo de retencion
El tipo de retencion es del 19% sobre el importe del alquiler (sin incluir el IVA).
| Concepto | Tipo |
|---|---|
| Alquileres de inmuebles urbanos | 19% |
| Arrendamiento de negocio | 19% |
Plazos de presentacion en 2026
Presentacion trimestral
| Trimestre | Periodo | Plazo |
|---|---|---|
| 1T | Enero - Marzo | 1-20 abril |
| 2T | Abril - Junio | 1-20 julio |
| 3T | Julio - Septiembre | 1-20 octubre |
| 4T | Octubre - Diciembre | 1-20 enero siguiente |
Presentacion mensual
Grandes empresas (facturacion > 6.010.121,04 EUR) deben presentar mensualmente.
Como rellenar el Modelo 115
El modelo es muy sencillo:
Datos del periodo
- Ejercicio y periodo (trimestre o mes)
- Datos identificativos del declarante
Liquidacion
- Casilla 01: Numero de arrendadores (a cuantas personas/empresas pagas alquiler)
- Casilla 02: Base de las retenciones (suma de todos los alquileres del periodo)
- Casilla 03: Retenciones e ingresos a cuenta (el 19% de la casilla 02)
- Casilla 04: A deducir (si hay retenciones en exceso de periodos anteriores)
- Casilla 05: Resultado de la declaracion (a ingresar)
Ejemplo practico
Una empresa alquila 2 locales:
- Local 1: 1.200 EUR/mes a un propietario
- Local 2: 800 EUR/mes a otro propietario
Trimestre: 3 meses
| Casilla | Concepto | Calculo | Importe |
|---|---|---|---|
| 01 | Arrendadores | 2 propietarios | 2 |
| 02 | Base | (1.200 + 800) x 3 | 6.000 EUR |
| 03 | Retenciones | 6.000 x 19% | 1.140 EUR |
| 05 | A ingresar | 1.140 EUR |
Obligaciones adicionales
Certificado al arrendador
Debes entregar al arrendador un certificado de retenciones antes del 31 de enero del ano siguiente, indicando:
- Importe bruto de los alquileres pagados
- Retenciones practicadas
- Periodo al que corresponden
Resumen anual: Modelo 180
En enero debes presentar el Modelo 180, que es el resumen anual de todas las retenciones de alquileres declaradas en los Modelos 115 del ano. Plazo: hasta el 31 de enero.
Casos especiales
Alquiler con opcion de compra
Las cantidades pagadas en concepto de opcion de compra estan sujetas a retencion si el arrendador es persona fisica.
Subarrendamiento
Si subarriendas un inmueble, debes practicar retencion sobre las rentas que pagues al arrendador principal.
Alquiler de negocio
Cuando alquilas un "negocio" (local mas instalaciones, clientela, etc.), tambien aplica la retencion del 19%.
Errores comunes
- No retener a sociedades: Las sociedades tambien estan sujetas a retencion del 19%
- Incluir IVA en la base: La retencion se calcula sobre el alquiler sin IVA
- Olvidar el Modelo 180: El resumen anual es obligatorio aunque solo tengas un arrendador