El Modelo 123 sirve para declarar las retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario. Se utiliza cuando una empresa o autonomo paga intereses de prestamos, dividendos u otros rendimientos a socios, participes o terceros.
Que son los rendimientos del capital mobiliario
Son las rentas obtenidas por la cesion de capitales a terceros o por la participacion en fondos propios de entidades:
Rendimientos mas comunes
- Dividendos de acciones o participaciones sociales
- Intereses de prestamos otorgados por socios o terceros
- Intereses de cuentas corrientes con socios
- Rendimientos de operaciones de capitalizacion
- Rentas vitalicias y temporales
- Rendimientos por cesion de derechos de imagen
Que NO son rendimientos del capital mobiliario
- Salarios y nominas (van en el Modelo 111)
- Alquileres de inmuebles (van en el Modelo 115)
- Honorarios de profesionales (van en el Modelo 111)
- Intereses bancarios (los retiene el banco)
Quien debe presentar el Modelo 123
Estan obligados a presentar el 123:
- Sociedades (SL, SA, SLU) que paguen dividendos a sus socios
- Empresas que paguen intereses de prestamos recibidos de particulares o socios
- Entidades que abonen cualquier rendimiento del capital mobiliario sujeto a retencion
- Fondos de inversion y sociedades de inversion
Casos mas frecuentes
| Situacion | Presenta 123 |
|---|---|
| SL reparte dividendos | Si |
| Socio presta dinero a su empresa | Si |
| Empresa paga intereses de prestamo bancario | No (lo retiene el banco) |
| Pago de nominas | No (va en el 111) |
| Pago de alquiler de local | No (va en el 115) |
Tipo de retencion
El tipo general de retencion es del 19% sobre el importe bruto del rendimiento.
| Tipo de rendimiento | Retencion | Observaciones |
|---|---|---|
| Dividendos | 19% | Tipo fijo |
| Intereses de prestamos | 19% | Tipo fijo |
| Participaciones preferentes | 19% | Tipo fijo |
| Rendimientos negativos | 0% | No hay retencion |
Calculo de la retencion
Retencion = Rendimiento bruto x 19%
Ejemplo: Dividendo de 10.000 EUR
- Retencion: 10.000 x 19% = 1.900 EUR
- Neto al socio: 10.000 - 1.900 = 8.100 EUR
Plazos de presentacion 2026
Presentacion trimestral (regimen general)
| Trimestre | Periodo | Plazo presentacion | Fecha limite 2026 |
|---|---|---|---|
| 1T | Enero - Marzo | 1-20 abril | 20 abril |
| 2T | Abril - Junio | 1-20 julio | 20 julio |
| 3T | Julio - Septiembre | 1-20 octubre | 20 octubre |
| 4T | Octubre - Diciembre | 1-20 enero siguiente | 20 enero 2027 |
Presentacion mensual (grandes empresas)
Empresas con facturacion superior a 6.010.121,04 EUR presentan mensualmente, del 1 al 20 del mes siguiente.
Ejemplo practico 1: Reparto de dividendos
Situacion
SL Tecnologias tiene 2 socios y decide repartir 50.000 EUR de dividendos en mayo 2026.
| Socio | NIF | Participacion | Dividendo bruto | Retencion 19% | Neto |
|---|---|---|---|---|---|
| Pedro Gomez | 11111111A | 70% | 35.000 EUR | 6.650 EUR | 28.350 EUR |
| Ana Martin | 22222222B | 30% | 15.000 EUR | 2.850 EUR | 12.150 EUR |
| Total | 100% | 50.000 EUR | 9.500 EUR | 40.500 EUR |
Modelo 123 del 2T 2026
| Casilla | Concepto | Importe |
|---|---|---|
| 01 | Numero de perceptores | 2 |
| 02 | Base de las retenciones | 50.000,00 |
| 03 | Retenciones practicadas | 9.500,00 |
| 04 | A deducir | 0,00 |
| 05 | Resultado | 9.500,00 |
La sociedad ingresara 9.500 EUR a Hacienda antes del 20 de julio.
Ejemplo practico 2: Intereses de prestamo de socio
Situacion
El socio mayoritario presto 100.000 EUR a su empresa al 6% anual. Los intereses se pagan trimestralmente.
| Trimestre | Calculo intereses | Intereses brutos | Retencion 19% | Neto al socio |
|---|---|---|---|---|
| 1T | 100.000 x 6% x 3/12 | 1.500 EUR | 285 EUR | 1.215 EUR |
| 2T | 100.000 x 6% x 3/12 | 1.500 EUR | 285 EUR | 1.215 EUR |
| 3T | 100.000 x 6% x 3/12 | 1.500 EUR | 285 EUR | 1.215 EUR |
| 4T | 100.000 x 6% x 3/12 | 1.500 EUR | 285 EUR | 1.215 EUR |
| Anual | 6.000 EUR | 1.140 EUR | 4.860 EUR |
Cada trimestre se presenta un 123 por 285 EUR.
Ejemplo practico 3: Cuenta corriente con socios
Situacion
La empresa tiene una cuenta corriente con un socio. El saldo medio a favor del socio fue de 20.000 EUR durante el ano, al 3% de interes.
| Concepto | Calculo | Importe |
|---|---|---|
| Saldo medio | 20.000 EUR | |
| Interes anual | 20.000 x 3% | 600 EUR |
| Retencion anual | 600 x 19% | 114 EUR |
Si los intereses se liquidan anualmente, se declara en el 4T.
Casillas del Modelo 123
Identificacion
| Casilla | Contenido |
|---|---|
| Ejercicio | Ano fiscal (2026) |
| Periodo | 1T, 2T, 3T, 4T o mes |
| NIF declarante | NIF de la empresa |
| Denominacion | Nombre de la empresa |
Liquidacion
| Casilla | Concepto |
|---|---|
| 01 | Numero de perceptores |
| 02 | Base de las retenciones (importe bruto total) |
| 03 | Retenciones e ingresos a cuenta (19%) |
| 04 | A deducir (retenciones en exceso de periodos anteriores) |
| 05 | Resultado a ingresar (03 - 04) |
Ingreso
| Casilla | Contenido |
|---|---|
| 06 | A deducir por domiciliacion |
| 07 | Resultado final |
| Forma de pago | Domiciliacion, NRC, efectivo |
Exenciones de retencion
No se practica retencion cuando
| Perceptor | Motivo exencion |
|---|---|
| Estado, CCAA, Ayuntamientos | Entidades publicas exentas |
| Banco de España | Entidad publica |
| Fondos de pensiones | Exentos por ley |
| Sociedades con participacion >5% | Exencion por participacion significativa |
| SOCIMI | Regimen especial |
| Entidades sin fines lucrativos | Si cumplen requisitos Ley 49/2002 |
Requisito para la exencion
El perceptor debe comunicar previamente a la empresa pagadora su condicion de exento, mediante el modelo correspondiente.
Rendimientos en especie
Si los dividendos o rendimientos se pagan en especie (bienes, acciones, etc.) en lugar de dinero:
Calculo del ingreso a cuenta
Ingreso a cuenta = Valor de mercado x 19%
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Valor de mercado del bien | 10.000 EUR |
| Ingreso a cuenta (19%) | 1.900 EUR |
| Coste total para la empresa | 11.900 EUR |
La empresa puede repercutir o no el ingreso a cuenta al perceptor.
Diferencia con otros modelos de retenciones
| Modelo | Retenciones sobre | Perceptores tipicos |
|---|---|---|
| 111 | Trabajo y profesionales | Empleados, autonomos |
| 115 | Alquileres inmuebles | Arrendadores |
| 117 | Fondos inversion | Participes fondos |
| 123 | Capital mobiliario | Socios, prestamistas |
| 216 | No residentes | Extranjeros |
Resumen anual: Modelo 193
Al finalizar el ano, se presenta el Modelo 193 que:
- Resume todos los 123 del ejercicio
- Detalla cada perceptor individualmente
- Plazo: enero del ano siguiente
Coherencia 123 vs 193
Suma 123 (1T + 2T + 3T + 4T) = Total 193
Declaracion negativa (sin operaciones)
Si en un trimestre no hubo operaciones de capital mobiliario:
- No es obligatorio presentar el 123
- Pero si ya lo presentaste anteriormente con resultado positivo, debes seguir presentando
Importante: A diferencia del 111 y 115, el 123 solo se presenta si hay operaciones.
Errores comunes a evitar
-
No retener en dividendos: Todos los dividendos llevan retencion salvo las excepciones legales
-
Confundir con el 111: Los intereses a socios van en el 123, no en el 111 (que es para sueldos)
-
Olvidar el resumen anual: El Modelo 193 es obligatorio si presentaste 123
-
No emitir certificados: Debes dar certificado a cada perceptor antes de marzo
-
Retener a sociedades exentas: Verifica si el perceptor tiene exencion por participacion significativa
-
Descuidar cuenta corriente con socios: Los intereses implicitos tambien tributan
-
No declarar rendimientos en especie: Los dividendos en acciones o bienes tambien se retienen
Sanciones por incumplimiento
Presentacion fuera de plazo sin requerimiento
| Retraso | Recargo |
|---|---|
| Hasta 3 meses | 5% |
| 3-6 meses | 10% |
| 6-12 meses | 15% |
| Mas de 12 meses | 20% + intereses |
Presentacion tras requerimiento
| Gravedad | Sancion |
|---|---|
| Leve (<3.000 EUR defraudados) | 50% de la cuota |
| Grave | 50-100% de la cuota |
| Muy grave (ocultacion) | 100-150% de la cuota |
No practicar retencion
| Infraccion | Sancion |
|---|---|
| No retener | 150% de las cantidades no retenidas |
Presentacion telematica
El Modelo 123 se presenta en la Sede Electronica de la AEAT:
Requisitos
- Certificado digital, DNI-e o Cl@ve PIN
- Datos de los rendimientos pagados en el periodo
Pasos
- Acceder a Sede Electronica
- Buscar "Modelo 123"
- Seleccionar ejercicio y periodo
- Rellenar casillas
- Validar y firmar
- Guardar justificante (CSV)
Formas de pago
- Domiciliacion: Hasta 5 dias antes del fin del plazo
- NRC: Pago previo en banco
- Cargo inmediato: En el momento de la presentacion
Preguntas frecuentes
Si mi empresa no reparte dividendos, debo presentar el 123?
Solo si pagas otros rendimientos del capital mobiliario (intereses a socios, etc.). Si no hay operaciones, no presentas.
Los intereses de un prestamo bancario van en el 123?
No. El banco ya retiene los intereses que te paga. El 123 es para cuando tu empresa paga intereses a terceros.
Puedo aplazar el pago del 123?
Si, puedes solicitar aplazamiento en la Sede Electronica, aunque conlleva intereses de demora.
Que tipo de interes se considera de mercado?
Para prestamos entre socio y empresa, el interes de mercado se aproxima al euribor mas un diferencial razonable (2-4%). Tipos muy bajos o muy altos pueden generar ajustes fiscales.