Modelo 303

El Modelo 303 es la declaracion de autoliquidacion del Impuesto sobre el Valor Anadido (IVA). Es una de las obligaciones fiscales mas importantes para autonomos y empresas en España, ya que liquida trimestralmente este impuesto indirecto.

Que es el Modelo 303#

El Modelo 303 sirve para declarar trimestralmente el IVA repercutido (el que cobras a tus clientes) y el IVA soportado (el que pagas en tus compras y gastos). La diferencia entre ambos determina si debes ingresar dinero a Hacienda o si tienes derecho a compensacion.

Formula basica#

IVA a ingresar = IVA repercutido - IVA soportado deducible

• Si el resultado es positivo: debes ingresar esa cantidad a Hacienda
• Si el resultado es negativo: puedes compensarlo en trimestres siguientes o solicitar devolucion (solo en 4T)

Quien debe presentar el Modelo 303#

Estan obligados a presentar el Modelo 303:

• Autonomos que realicen actividades sujetas a IVA
• Sociedades (SL, SA, etc.) con actividad economica
• Comunidades de bienes y entidades sin personalidad juridica
• Arrendadores de inmuebles (locales, oficinas, naves)
• Profesionales (abogados, arquitectos, consultores, etc.)

Excepciones - Quien NO debe presentarlo#

No estan obligados quienes:

• Realicen exclusivamente operaciones exentas de IVA (sanitarios, ensenanza reglada, seguros)
• Esten en regimen de recargo de equivalencia (comercio minorista)
• Esten acogidos al regimen especial de agricultura, ganaderia y pesca
• Realicen exclusivamente operaciones no sujetas a IVA

Regimen SII (Suministro Inmediato de Informacion)#

Las empresas que facturen mas de 6.010.121,04 euros/ano estan obligadas al SII, presentando declaraciones mensuales en lugar de trimestrales. Otras empresas pueden acogerse voluntariamente.

Plazos de presentacion en 2026#

El cuarto trimestre tiene un plazo ampliado (hasta el 30 de enero) porque coincide con la presentacion del resumen anual (Modelo 390).

Importante: Si el ultimo dia cae en sabado, domingo o festivo, el plazo se traslada al siguiente dia habil.

Tipos de IVA en España (2026)#

Tipos especiales temporales#

• Aceite de oliva: 0% (temporal, revisar normativa vigente)
• Productos de higiene femenina: 4%
• Electricidad: tipo reducido para contratos de baja potencia

Ejemplo practico de calculo#

Caso: Disenador grafico autonomo (1T 2026)#

Ingresos del trimestre:

Gastos deducibles del trimestre:

Calculo:

IVA repercutido:     903,00 EUR
IVA soportado:      -123,90 EUR
--------------------------
A ingresar:          779,10 EUR

Como rellenar el Modelo 303#

Seccion de identificacion#

• Casilla 1: NIF del declarante
• Casilla 2: Nombre y apellidos o razon social
• Casilla 3: Ejercicio (2026)
• Casilla 4: Periodo (1T, 2T, 3T o 4T)

IVA devengado (lo que cobras)#

IVA deducible (lo que pagas)#

Resultado#

Compensacion y devolucion del IVA#

Cuando el resultado es negativo#

Si tu IVA soportado supera al repercutido, tienes dos opciones:

1. Compensar en trimestres siguientes: Arrastras el saldo negativo para restar del proximo trimestre. Se indica en la casilla 65.

2. Solicitar devolucion: Solo disponible en el 4T (casilla 68). Hacienda tiene 6 meses para devolver.

Ejemplo de compensacion#

Regimen general vs Regimen simplificado#

Regimen general#

• Declaracion basada en facturas reales emitidas y recibidas
• Requiere llevar libros de IVA (facturas emitidas, recibidas, bienes de inversion)
• Es el regimen por defecto

Regimen simplificado#

• Disponible para determinadas actividades (principalmente comercio minorista y hosteleria)
• Se calcula mediante indices o modulos, no facturas reales
• Cuota fija por trimestre segun actividad y parametros
• Incompatible con el regimen general en la misma actividad
• Se renuncia presentando censal en diciembre del ano anterior

Prorrata del IVA#

Si realizas operaciones con derecho a deduccion y operaciones exentas, debes aplicar la regla de prorrata:

Prorrata general#

% Prorrata = (Operaciones con derecho a deduccion / Total operaciones) x 100

Solo puedes deducir el porcentaje de IVA soportado que corresponda a la prorrata.

Prorrata especial#

Deduces el 100% del IVA de gastos destinados a operaciones con derecho, y 0% de los destinados a operaciones exentas.

Declaraciones complementarias y sustitutivas#

Declaracion complementaria#

• Cuando descubres que ingresaste de menos o compensaste de mas
• Marcas la casilla de "complementaria" e indicas el numero de la declaracion original
• Solo declaras la diferencia adicional a ingresar

Declaracion sustitutiva#

• Cuando descubres que ingresaste de mas o cometiste errores que te perjudican
• Sustituye completamente a la declaracion original
• Puede generar derecho a devolucion si ya pagaste

Errores comunes a evitar#

1. No incluir todas las facturas: Revisa que has registrado todas las ventas y gastos del trimestre

2. Deducir IVA no deducible:

   • Gastos personales mezclados con profesionales
   • Vehiculos de uso mixto (solo deducible 50% salvo prueba en contrario)
   • Comidas y representacion (limite de deducibilidad)
   • Regalos a clientes (limites)

3. Errores en las fechas: El IVA se declara segun la fecha de emision de la factura, no la fecha de cobro o pago

4. No guardar justificantes: Conserva todas las facturas durante 4 anos (plazo de prescripcion)

5. Deducir facturas simplificadas de alto importe: Las facturas simplificadas (tickets) tienen limites para deduccion

6. No aplicar retencion cuando corresponde: Algunos servicios profesionales llevan retencion de IRPF ademas de IVA

7. Confundir base imponible con importe total: La base es sin IVA, el total incluye IVA

8. No presentar aunque sea negativo o cero: Debes presentar aunque no tengas actividad (casilla "sin actividad")

Sanciones por incumplimiento#

Presentacion fuera de plazo sin requerimiento#

Presentacion tras requerimiento de Hacienda#

Otras infracciones#

• No llevar libros de IVA: 150 EUR por libro
• Llevanza incorrecta: 150 EUR por libro
• No conservar facturas: 150 EUR por dato omitido (minimo 300 EUR, maximo 6.000 EUR)

Presentacion telematica#

El Modelo 303 se presenta exclusivamente por via telematica a traves de:

1. Sede Electronica de la AEAT
2. Con certificado digital, DNI electronico o Cl@ve PIN

Pasos para presentar#

1. Accede a la Sede Electronica con tu certificado
2. Busca "Modelo 303" en el buscador
3. Selecciona "Presentar y gestionar declaraciones"
4. Rellena el formulario o importa datos
5. Valida y firma la presentacion
6. Guarda el justificante (CSV)

Pago#

Si el resultado es a ingresar, puedes:

• Cargo en cuenta: Se domicilia el pago
• NRC: Obtener codigo de pago y pagar en banco
• Aplazamiento: Solicitar fraccionamiento (con intereses)

Modelo 303 y otros modelos relacionados#

• Modelo 390: Resumen anual del IVA (obligatorio, se presenta en enero)
• Modelo 349: Declaracion recapitulativa de operaciones intracomunitarias
• Modelo 369: Regimen de ventanilla unica OSS para ventas a particulares UE
• Modelo 036/037: Declaracion censal para darte de alta o modificar datos

Preguntas frecuentes#

Tengo que presentar el 303 si no he tenido actividad?#

Si, debes presentarlo marcando la casilla de "sin actividad". No hacerlo puede conllevar sancion.

Puedo deducir el IVA de facturas de anos anteriores?#

Si, tienes 4 anos para deducir el IVA soportado desde el devengo.

Que pasa si me equivoco en una casilla?#

Presenta una declaracion complementaria o sustitutiva segun el caso. Cuanto antes lo corrijas, menor sera la sancion.

Puedo fraccionar el pago?#

Si, puedes solicitar aplazamiento en la Sede Electronica. Hacienda suele concederlo con intereses de demora.