El Modelo 369 es la declaración del régimen de ventanilla única del IVA (OSS - One Stop Shop). Permite declarar y pagar en España el IVA de las ventas a distancia realizadas a consumidores finales de otros países de la Unión Europea.
Qué es el régimen OSS
El OSS es un sistema simplificado que permite a los vendedores online declarar el IVA de sus ventas a particulares de toda la UE en un único país (el de establecimiento) en lugar de registrarse en cada Estado miembro donde vendan.
Antes del OSS (hasta 2021)
Si vendías a particulares de Francia, Alemania e Italia:
- Registrarte en la AEAT francesa
- Registrarte en la AEAT alemana
- Registrarte en la AEAT italiana
- Presentar declaraciones en cada país
Con el OSS (desde 2021)
- Te registras en el OSS de España
- Declaras todo en el Modelo 369
- Hacienda española reparte el IVA a cada país
Quién puede usar el régimen OSS
El régimen OSS está disponible para:
Régimen de la Unión (empresas establecidas en la UE)
- Vendedores online que envían productos a particulares de otros países UE
- Prestadores de servicios electrónicos a particulares UE
- Plataformas digitales que faciliten ventas
Ejemplos típicos
- Tienda online española que vende a clientes en Francia
- SaaS español con suscriptores en Alemania
- Marketplace que vende productos a toda Europa
Umbral de 10.000 EUR
Existe un umbral de 10.000 EUR anuales de ventas intracomunitarias a particulares:
| Ventas a particulares UE | Obligación |
|---|---|
| Menos de 10.000 EUR/año | IVA español (21%) |
| 10.000 EUR o más/año | IVA del país del cliente (OSS) |
Una vez superado el umbral, debes aplicar el IVA del país de destino.
Cómo funciona el Modelo 369
Paso 1: Registro en el OSS
Solicita el alta en el régimen OSS mediante el Modelo 035 en la Sede Electrónica de la AEAT.
Paso 2: Aplicar IVA del país de destino
Cuando vendas a un particular de Francia, aplica el IVA francés (20%), no el español (21%).
Paso 3: Declarar trimestralmente
Presenta el Modelo 369 indicando las ventas por cada país de destino.
Paso 4: Pago único
Pagas a Hacienda española, que se encarga de enviar el IVA a cada Estado miembro.
Plazos de presentación 2026
| Trimestre | Periodo | Plazo |
|---|---|---|
| 1T | Enero - Marzo | 30 abril 2026 |
| 2T | Abril - Junio | 31 julio 2026 |
| 3T | Julio - Septiembre | 31 octubre 2026 |
| 4T | Octubre - Diciembre | 31 enero 2027 |
El plazo es el último día del mes siguiente al trimestre.
Tipos de IVA por país (2026)
| País | Tipo general |
|---|---|
| España | 21% |
| Alemania | 19% |
| Francia | 20% |
| Italia | 22% |
| Portugal | 23% |
| Países Bajos | 21% |
| Bélgica | 21% |
| Polonia | 23% |
| Luxemburgo | 17% |
Ejemplo práctico
Una tienda online española vende en el 2T 2026:
| País cliente | Ventas | IVA aplicado |
|---|---|---|
| Francia | 5.000 EUR | 1.000 EUR (20%) |
| Alemania | 3.000 EUR | 570 EUR (19%) |
| Italia | 2.000 EUR | 440 EUR (22%) |
| Total | 10.000 EUR | 2.010 EUR |
El Modelo 369 declarará 2.010 EUR de IVA, desglosado por país.
Información a declarar
Por cada Estado miembro de consumo
| Campo | Descripción |
|---|---|
| País de consumo | Código del Estado miembro |
| Tipo de IVA | Porcentaje aplicado |
| Base imponible | Ventas netas |
| Cuota de IVA | IVA a ingresar |
Desglose necesario
- Ventas de bienes
- Servicios electrónicos
- Por tipo de IVA si hay varios (general, reducido)
Qué NO se incluye en el 369
- Ventas a empresas (B2B) - van en el 303/349
- Ventas nacionales (España) - van en el 303
- Ventas a países fuera de la UE - exportaciones
Relación con otros modelos
| Modelo | Operaciones |
|---|---|
| 303 | Ventas nacionales y B2B |
| 349 | Operaciones intracomunitarias B2B |
| 369 | Ventas B2C intracomunitarias (OSS) |
| 390 | Resumen anual (no incluye OSS) |
Obligaciones de registro
Modelo 035 - Alta en OSS
Para usar el Modelo 369, primero debes:
- Solicitar alta en el OSS mediante Modelo 035
- Indicar tu número de identificación IVA
- Esperar confirmación de la AEAT
Baja del régimen
Si dejas de realizar ventas intracomunitarias o quieres salir del régimen, presenta baja mediante Modelo 035.
Ventajas del régimen OSS
- Simplicidad: Una única declaración para toda la UE
- Ahorro: Evitas registrarte en múltiples países
- Pago único: Ingresas todo en España
- Centralización: Gestionas todo desde la Sede Electrónica española
Errores comunes
- No registrarse en el OSS: Obligatorio para usar el 369
- Aplicar IVA español a todo: Cada país tiene su tipo
- Incluir ventas B2B: Solo son ventas a particulares
- Presentar fuera de plazo: Los plazos son estrictos
Sanciones
El incumplimiento del régimen OSS puede conllevar:
- Exclusión del régimen
- Obligación de registrarse en cada Estado miembro
- Sanciones por los impuestos no declarados