El Modelo 390 es la declaración resumen anual del IVA. Recoge toda la información de las cuatro declaraciones trimestrales (Modelo 303) presentadas durante el año y sirve para verificar que los datos son correctos.
Qué es el Modelo 390
El Modelo 390 es una declaración informativa (no supone pago adicional) que resume toda la actividad de IVA del ejercicio. Hacienda lo utiliza para:
- Verificar la coherencia de los datos trimestrales
- Controlar las operaciones intracomunitarias
- Detectar posibles errores o fraudes
- Estadísticas económicas
Quién debe presentar el Modelo 390
Están obligados todos los que presenten el Modelo 303:
- Autónomos con actividad sujeta a IVA
- Sociedades (SL, SA, etc.)
- Comunidades de bienes
- Entidades sin personalidad jurídica
Exenciones
No deben presentarlo:
- Quienes estén en el SII (Suministro Inmediato de Información) - declaran mensualmente
- Sujetos pasivos que realicen exclusivamente las actividades de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos en determinadas condiciones
- Quienes lleven libros registro de IVA a través de la Sede Electrónica
Plazo de presentación
El Modelo 390 se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio que se declara.
Para el ejercicio 2025, el plazo es: 1 - 30 de enero de 2026
Importante: Coincide con el plazo del Modelo 303 del cuarto trimestre, por lo que ambos se presentan a la vez.
Información que contiene el Modelo 390
Sección 1: Sujeto pasivo
- NIF, nombre y domicilio fiscal
- CNAE de la actividad principal
- Datos estadísticos
Sección 2: IVA devengado
Desglose del IVA que has cobrado a tus clientes:
| Tipo IVA | Base imponible | Cuota |
|---|---|---|
| 4% | X EUR | X EUR |
| 10% | X EUR | X EUR |
| 21% | X EUR | X EUR |
| Total | X EUR | X EUR |
Sección 3: IVA deducible
Desglose del IVA que has pagado en tus compras:
- IVA en operaciones interiores
- IVA en importaciones
- IVA en adquisiciones intracomunitarias
- Rectificaciones
Sección 4: Resultado
- Total IVA devengado
- Total IVA deducible
- Diferencia
- Compensaciones de ejercicios anteriores
- Resultado del ejercicio
Sección 5: Volumen de operaciones
Información sobre el total de ventas y servicios:
- Operaciones en régimen general
- Exportaciones
- Operaciones intracomunitarias
- Operaciones exentas
Sección 6: Operaciones específicas
- Inversiones del sujeto pasivo
- Operaciones con bienes de inversión
- Prorrata (si aplica)
- Regularizaciones
Cómo rellenar el Modelo 390
Paso 1: Recopila los Modelos 303
Necesitas las cuatro declaraciones trimestrales:
- 1T (abril)
- 2T (julio)
- 3T (octubre)
- 4T (enero)
Paso 2: Suma los importes
El Modelo 390 debe reflejar la suma de los cuatro trimestres:
| Casilla 303 | Suma 4 trimestres | Casilla 390 |
|---|---|---|
| 01 + 04 + 07 | Bases tipo general | 01 |
| 02 + 05 + 08 | Cuotas tipo general | 02 |
| ... | ... | ... |
Paso 3: Verifica coherencia
El resultado del Modelo 390 debe coincidir con la suma de resultados de los cuatro 303:
Resultado 390 = Resultado 303 1T + 303 2T + 303 3T + 303 4T
Errores comunes
- Diferencias con los 303: Si no cuadran, revisa operaciones no declaradas
- Olvidar exportaciones: Deben declararse aunque no lleven IVA
- No incluir autoconsumos: El autoconsumo de bienes genera IVA devengado
- Errores en operaciones intracomunitarias: Deben cuadrar con el Modelo 349
Consecuencias de no presentarlo
- Sanción de 20 EUR por cada dato omitido o incorrecto
- Mínimo 300 EUR y máximo 20.000 EUR
- Posible requerimiento de la AEAT
Modelo 390 y otros modelos relacionados
- Modelo 303: Declaraciones trimestrales que resume el 390
- Modelo 349: Operaciones intracomunitarias (debe cuadrar)
- Modelo 369: Ventas OSS a particulares de la UE
Consejos prácticos
- Presenta junto con el 303 4T: Aprovecha para revisar todo el año
- Guarda copia: Conserva el 390 junto con los 303 trimestrales
- Revisa antes de enviar: Cualquier discrepancia puede generar requerimientos
- Usa programas de gestión: Facilitan la cumplimentación automática