El Modelo 390 es la declaracion resumen anual del IVA. Recoge toda la informacion de las cuatro declaraciones trimestrales (Modelo 303) presentadas durante el ano y sirve para verificar que los datos son correctos.
Que es el Modelo 390
El Modelo 390 es una declaracion informativa (no supone pago adicional) que resume toda la actividad de IVA del ejercicio. Hacienda lo utiliza para:
- Verificar la coherencia de los datos trimestrales
- Controlar las operaciones intracomunitarias
- Detectar posibles errores o fraudes
- Estadisticas economicas
Quien debe presentar el Modelo 390
Estan obligados todos los que presenten el Modelo 303:
- Autonomos con actividad sujeta a IVA
- Sociedades (SL, SA, etc.)
- Comunidades de bienes
- Entidades sin personalidad juridica
Exenciones
No deben presentarlo:
- Quienes esten en el SII (Suministro Inmediato de Informacion) - declaran mensualmente
- Sujetos pasivos que realicen exclusivamente las actividades de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos en determinadas condiciones
- Quienes lleven libros registro de IVA a traves de la Sede Electronica
Plazo de presentacion
El Modelo 390 se presenta del 1 al 30 de enero del ano siguiente al ejercicio que se declara.
Para el ejercicio 2025, el plazo es: 1 - 30 de enero de 2026
Importante: Coincide con el plazo del Modelo 303 del cuarto trimestre, por lo que ambos se presentan a la vez.
Informacion que contiene el Modelo 390
Seccion 1: Sujeto pasivo
- NIF, nombre y domicilio fiscal
- CNAE de la actividad principal
- Datos estadisticos
Seccion 2: IVA devengado
Desglose del IVA que has cobrado a tus clientes:
| Tipo IVA | Base imponible | Cuota |
|---|---|---|
| 4% | X EUR | X EUR |
| 10% | X EUR | X EUR |
| 21% | X EUR | X EUR |
| Total | X EUR | X EUR |
Seccion 3: IVA deducible
Desglose del IVA que has pagado en tus compras:
- IVA en operaciones interiores
- IVA en importaciones
- IVA en adquisiciones intracomunitarias
- Rectificaciones
Seccion 4: Resultado
- Total IVA devengado
- Total IVA deducible
- Diferencia
- Compensaciones de ejercicios anteriores
- Resultado del ejercicio
Seccion 5: Volumen de operaciones
Informacion sobre el total de ventas y servicios:
- Operaciones en regimen general
- Exportaciones
- Operaciones intracomunitarias
- Operaciones exentas
Seccion 6: Operaciones especificas
- Inversiones del sujeto pasivo
- Operaciones con bienes de inversion
- Prorrata (si aplica)
- Regularizaciones
Como rellenar el Modelo 390
Paso 1: Recopila los Modelos 303
Necesitas las cuatro declaraciones trimestrales:
- 1T (abril)
- 2T (julio)
- 3T (octubre)
- 4T (enero)
Paso 2: Suma los importes
El Modelo 390 debe reflejar la suma de los cuatro trimestres:
| Casilla 303 | Suma 4 trimestres | Casilla 390 |
|---|---|---|
| 01 + 04 + 07 | Bases tipo general | 01 |
| 02 + 05 + 08 | Cuotas tipo general | 02 |
| ... | ... | ... |
Paso 3: Verifica coherencia
El resultado del Modelo 390 debe coincidir con la suma de resultados de los cuatro 303:
Resultado 390 = Resultado 303 1T + 303 2T + 303 3T + 303 4T
Errores comunes
- Diferencias con los 303: Si no cuadran, revisa operaciones no declaradas
- Olvidar exportaciones: Deben declararse aunque no lleven IVA
- **No incluir autoconsumosç: El autoconsumo de bienes genera IVA devengado
- Errores en operaciones intracomunitarias: Deben cuadrar con el Modelo 349
Consecuencias de no presentarlo
- Sancion de 20 EUR por cada dato omitido o incorrecto
- Minimo 300 EUR y maximo 20.000 EUR
- Posible requerimiento de la AEAT
Modelo 390 y otros modelos relacionados
- Modelo 303: Declaraciones trimestrales que resume el 390
- Modelo 349: Operaciones intracomunitarias (debe cuadrar)
- Modelo 369: Ventas OSS a particulares de la UE
Consejos practicos
- Presenta junto con el 303 4T: Aprovecha para revisar todo el ano
- Guarda copia: Conserva el 390 junto con los 303 trimestrales
- Revisa antes de enviar: Cualquier discrepancia puede generar requerimientos
- Usa programas de gestion: Facilitan la cumplimentacion automatica