El Modelo 721 es una declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero. Los residentes fiscales en España deben informar si poseen criptomonedas custodiadas por exchanges o plataformas extranjeras que superen determinados umbrales.
Qué es el Modelo 721
El Modelo 721 es una declaración informativa (no implica pago) que permite a Hacienda conocer las criptomonedas que los residentes españoles tienen en plataformas extranjeras. Fue creado en 2023 como complemento al Modelo 720 para bienes tradicionales.
Quién debe presentar el Modelo 721
Están obligados los residentes fiscales en España que sean titulares, beneficiarios, autorizados o tengan poder de disposición sobre monedas virtuales custodiadas en el extranjero que superen el umbral.
Obligados a declarar
| Tipo de obligado | Ejemplos |
|---|---|
| Personas físicas | Autónomos, trabajadores, inversores particulares |
| Personas jurídicas | Sociedades (SL, SA), fundaciones |
| Establecimientos permanentes | Sucursales de empresas extranjeras |
| Entidades art. 35.4 LGT | Comunidades de bienes, herencias yacentes |
Umbral de declaración
El umbral es de 50.000 EUR en saldo conjunto de todas las monedas virtuales en el extranjero a 31 de diciembre.
Si no superas 50.000 EUR en criptomonedas custodiadas en el extranjero, no estás obligado a declarar.
Qué se considera "en el extranjero"
Las monedas virtuales se consideran situadas en el extranjero cuando están custodiadas por personas o entidades no residentes en España que proporcionan servicios para:
- Salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros
- Mantener, almacenar y transferir monedas virtuales
Ejemplos de plataformas extranjeras
| Plataforma | País | Obligación 721 |
|---|---|---|
| Binance | Malta/Seychelles | SI |
| Coinbase | USA | SI |
| Kraken | USA | SI |
| Bitstamp | Luxemburgo | SI |
| Bit2Me | España | NO (es española) |
Qué NO se declara en el 721
Wallets propios (no custodios)
No hay que declarar las criptomonedas almacenadas en:
| Tipo de wallet | Ejemplo | Obligación 721 |
|---|---|---|
| Hardware wallet | Ledger, Trezor | NO |
| Software wallet | MetaMask, Trust Wallet | NO |
| Paper wallet | Claves en papel | NO |
La clave es: si tú controlas las claves privadas, no hay obligación de declarar en el 721.
Criptomonedas en exchanges españoles
Las criptomonedas custodiadas por exchanges con sede en España no se declaran en el 721, ya que no están "en el extranjero".
Cuándo se presenta
El Modelo 721 se presenta del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente.
Para criptomonedas a 31 de diciembre de 2025: del 1 de enero al 31 de marzo de 2026
Qué información se declara
Para cada moneda virtual hay que informar:
| Campo | Descripción |
|---|---|
| Tipo de moneda virtual | Bitcoin, Ethereum, USDT... |
| Identificador | Nombre o código de la moneda |
| Entidad custodia | Exchange o plataforma |
| País de custodia | Donde tiene sede el exchange |
| Saldo a 31 de diciembre | Número de unidades |
| Valor en EUR a 31/12 | Contravalor en euros |
| Fecha de primera adquisición | Cuando se adquirieron |
Ejemplo práctico
Un inversor tiene:
Binance (exchange extranjero):
| Campo | Valor |
|---|---|
| Moneda | Bitcoin (BTC) |
| Unidades | 0.8 BTC |
| Valor 31/12 | 35.000 EUR |
| Campo | Valor |
|---|---|
| Moneda | Ethereum (ETH) |
| Unidades | 5 ETH |
| Valor 31/12 | 12.000 EUR |
Ledger (hardware wallet propio):
| Campo | Valor |
|---|---|
| Moneda | Bitcoin (BTC) |
| Unidades | 1.5 BTC |
| Valor 31/12 | 65.000 EUR |
Cálculo:
- En exchanges extranjeros: 35.000 + 12.000 = 47.000 EUR
- En wallet propio: 65.000 EUR (no computa)
Resultado: 47.000 EUR < 50.000 EUR umbral → NO debe presentar el 721
Si tuviera 60.000 EUR en Binance, SI debería declarar.
Declaraciones posteriores
Una vez presentado el 721, solo debes volver a declarar si:
- El saldo aumenta en más de 20.000 EUR respecto a la última declaración
- Cancelas la titularidad (retiras todo a wallet propio, vendes...)
- Pasas a tener nueva titularidad sobre criptomonedas en el extranjero
No hay que declarar cada año si los saldos se mantienen estables.
Régimen sancionador
El régimen sancionador es similar al del Modelo 720 tras la sentencia del TJUE de 2022:
| Infracción | Sanción |
|---|---|
| Presentación fuera de plazo | 20 EUR por dato, mínimo 300 EUR, máximo 20.000 EUR |
| Datos incorrectos | 20 EUR por dato |
| No declarar | 150 EUR por dato, mínimo 500 EUR |
Valoración de las criptomonedas
Tipo de cambio
El valor en euros se calcula usando la cotización a 31 de diciembre de cada moneda virtual.
Fuentes de valoración
Se puede usar el precio de:
- El propio exchange donde están custodiadas
- Plataformas de referencia (CoinMarketCap, CoinGecko)
- Media de varios exchanges
Ejemplo de valoración
| Cripto | Unidades | Precio 31/12 | Valor EUR |
|---|---|---|---|
| BTC | 0.5 | 42.000 EUR | 21.000 EUR |
| ETH | 10 | 2.200 EUR | 22.000 EUR |
| SOL | 100 | 95 EUR | 9.500 EUR |
| Total | 52.500 EUR |
Diferencia con el Modelo 720
| Aspecto | Modelo 720 | Modelo 721 |
|---|---|---|
| Qué declara | Cuentas, valores, inmuebles | Criptomonedas |
| Umbral | 50.000 EUR por categoría | 50.000 EUR total |
| Plazo | 1 enero - 31 marzo | 1 enero - 31 marzo |
| Desde cuándo | 2013 | 2024 (ejercicio 2023) |
Relación con otros modelos
Modelo 100 (Renta)
Las ganancias y pérdidas por venta de criptomonedas se declaran en la Renta, independientemente del 721.
Modelo 714 (Patrimonio)
Si tienes obligación de declarar Patrimonio, las criptomonedas forman parte de tu patrimonio total.
Modelos 172 y 173
Los exchanges españoles presentan estos modelos informando a Hacienda de los saldos y operaciones de sus clientes.
Errores comunes
- Declarar wallets propios: Solo se declaran exchanges custodios
- No declarar staking: Si el staking está en un exchange extranjero, SI computa
- Olvidar exchanges menores: Todos los exchanges extranjeros suman
- Usar precio de compra: Se usa el precio a 31/12, no el de adquisición
- No actualizar tras retiradas: Si retiras a wallet propio, debes informar la cancelación
Criptomonedas que se declaran
Se consideran monedas virtuales a efectos del 721:
| Tipo | Ejemplos | Declarable |
|---|---|---|
| Criptomonedas | Bitcoin, Ethereum, Solana | SI |
| Stablecoins | USDT, USDC, DAI | SI |
| Tokens DeFi | UNI, AAVE, COMP | SI |
| NFTs | - | Depende (*) |
(*) Los NFTs pueden considerarse monedas virtuales si son fungibles o representan valor transferible.
Preguntas frecuentes
Tengo criptomonedas en Binance pero menos de 50.000 EUR, debo declarar?
No. Si el saldo total en exchanges extranjeros es inferior a 50.000 EUR, no hay obligación.
Mis criptomonedas están en un Ledger, tengo que declarar?
No. Los hardware wallets son wallets no custodios donde tú controlas las claves, por lo que no hay obligación de 721.
Tengo criptomonedas en Bit2Me, debo declararlas?
No en el 721, porque Bit2Me es un exchange español. Ellos ya informan a Hacienda con los modelos 172 y 173.
Qué pasa si no declaro teniendo obligación?
Puedes recibir sanciones de hasta 150 EUR por dato no declarado, con un mínimo de 500 EUR.