El Modelo 721 es una declaracion informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero. Los residentes fiscales en España deben informar si poseen criptomonedas custodiadas por exchanges o plataformas extranjeras que superen determinados umbrales.
Que es el Modelo 721
El Modelo 721 es una declaracion informativa (no implica pago) que permite a Hacienda conocer las criptomonedas que los residentes espanoles tienen en plataformas extranjeras. Fue creado en 2023 como complemento al Modelo 720 para bienes tradicionales.
Quien debe presentar el Modelo 721
Estan obligados los residentes fiscales en España que sean titulares, beneficiarios, autorizados o tengan poder de disposicion sobre monedas virtuales custodiadas en el extranjero que superen el umbral.
Obligados a declarar
| Tipo de obligado | Ejemplos |
|---|---|
| Personas fisicas | Autonomos, trabajadores, inversores particulares |
| Personas juridicas | Sociedades (SL, SA), fundaciones |
| Establecimientos permanentes | Sucursales de empresas extranjeras |
| Entidades art. 35.4 LGT | Comunidades de bienes, herencias yacentes |
Umbral de declaracion
El umbral es de 50.000 EUR en saldo conjunto de todas las monedas virtuales en el extranjero a 31 de diciembre.
Si no superas 50.000 EUR en criptomonedas custodiadas en el extranjero, no estas obligado a declarar.
Que se considera "en el extranjero"
Las monedas virtuales se consideran situadas en el extranjero cuando estan custodiadas por personas o entidades no residentes en España que proporcionan servicios para:
- Salvaguardar claves criptograficas privadas en nombre de terceros
- Mantener, almacenar y transferir monedas virtuales
Ejemplos de plataformas extranjeras
| Plataforma | Pais | Obligacion 721 |
|---|---|---|
| Binance | Malta/Seychelles | SI |
| Coinbase | USA | SI |
| Kraken | USA | SI |
| Bitstamp | Luxemburgo | SI |
| Bit2Me | España | NO (es española) |
Que NO se declara en el 721
Wallets propios (no custodios)
No hay que declarar las criptomonedas almacenadas en:
| Tipo de wallet | Ejemplo | Obligacion 721 |
|---|---|---|
| Hardware wallet | Ledger, Trezor | NO |
| Software wallet | MetaMask, Trust Wallet | NO |
| Paper wallet | Claves en papel | NO |
La clave es: si tu controlas las claves privadas, no hay obligacion de declarar en el 721.
Criptomonedas en exchanges espanoles
Las criptomonedas custodiadas por exchanges con sede en España no se declaran en el 721, ya que no estan "en el extranjero".
Cuando se presenta
El Modelo 721 se presenta del 1 de enero al 31 de marzo del ano siguiente.
Para criptomonedas a 31 de diciembre de 2025: del 1 de enero al 31 de marzo de 2026
Que informacion se declara
Para cada moneda virtual hay que informar:
| Campo | Descripcion |
|---|---|
| Tipo de moneda virtual | Bitcoin, Ethereum, USDT... |
| Identificador | Nombre o codigo de la moneda |
| Entidad custodia | Exchange o plataforma |
| Pais de custodia | Donde tiene sede el exchange |
| Saldo a 31 de diciembre | Numero de unidades |
| Valor en EUR a 31/12 | Contravalor en euros |
| Fecha de primera adquisicion | Cuando se adquirieron |
Ejemplo practico
Un inversor tiene:
Binance (exchange extranjero):
| Campo | Valor |
|---|---|
| Moneda | Bitcoin (BTC) |
| Unidades | 0.8 BTC |
| Valor 31/12 | 35.000 EUR |
| Campo | Valor |
|---|---|
| Moneda | Ethereum (ETH) |
| Unidades | 5 ETH |
| Valor 31/12 | 12.000 EUR |
Ledger (hardware wallet propio):
| Campo | Valor |
|---|---|
| Moneda | Bitcoin (BTC) |
| Unidades | 1.5 BTC |
| Valor 31/12 | 65.000 EUR |
Calculo:
- En exchanges extranjeros: 35.000 + 12.000 = 47.000 EUR
- En wallet propio: 65.000 EUR (no computa)
Resultado: 47.000 EUR < 50.000 EUR umbral → NO debe presentar el 721
Si tuviera 60.000 EUR en Binance, SI deberia declarar.
Declaraciones posteriores
Una vez presentado el 721, solo debes volver a declarar si:
- El saldo aumenta en mas de 20.000 EUR respecto a la ultima declaracion
- Cancelas la titularidad (retiras todo a wallet propio, vendes...)
- Pasas a tener nueva titularidad sobre criptomonedas en el extranjero
No hay que declarar cada ano si los saldos se mantienen estables.
Regimen sancionador
El regimen sancionador es similar al del Modelo 720 tras la sentencia del TJUE de 2022:
| Infraccion | Sancion |
|---|---|
| Presentacion fuera de plazo | 20 EUR por dato, minimo 300 EUR, maximo 20.000 EUR |
| Datos incorrectos | 20 EUR por dato |
| No declarar | 150 EUR por dato, minimo 500 EUR |
Valoracion de las criptomonedas
Tipo de cambio
El valor en euros se calcula usando la cotizacion a 31 de diciembre de cada moneda virtual.
Fuentes de valoracion
Se puede usar el precio de:
- El propio exchange donde estan custodiadas
- Plataformas de referencia (CoinMarketCap, CoinGecko)
- Media de varios exchanges
Ejemplo de valoracion
| Cripto | Unidades | Precio 31/12 | Valor EUR |
|---|---|---|---|
| BTC | 0.5 | 42.000 EUR | 21.000 EUR |
| ETH | 10 | 2.200 EUR | 22.000 EUR |
| SOL | 100 | 95 EUR | 9.500 EUR |
| Total | 52.500 EUR |
Diferencia con el Modelo 720
| Aspecto | Modelo 720 | Modelo 721 |
|---|---|---|
| Que declara | Cuentas, valores, inmuebles | Criptomonedas |
| Umbral | 50.000 EUR por categoria | 50.000 EUR total |
| Plazo | 1 enero - 31 marzo | 1 enero - 31 marzo |
| Desde cuando | 2013 | 2024 (ejercicio 2023) |
Relacion con otros modelos
Modelo 100 (Renta)
Las ganancias y perdidas por venta de criptomonedas se declaran en la Renta, independientemente del 721.
Modelo 714 (Patrimonio)
Si tienes obligacion de declarar Patrimonio, las criptomonedas forman parte de tu patrimonio total.
Modelos 172 y 173
Los exchanges espanoles presentan estos modelos informando a Hacienda de los saldos y operaciones de sus clientes.
Errores comunes
- Declarar wallets propios: Solo se declaran exchanges custodios
- No declarar staking: Si el staking esta en un exchange extranjero, SI computa
- Olvidar exchanges menores: Todos los exchanges extranjeros suman
- Usar precio de compra: Se usa el precio a 31/12, no el de adquisicion
- No actualizar tras retiradas: Si retiras a wallet propio, debes informar la cancelacion
Criptomonedas que se declaran
Se consideran monedas virtuales a efectos del 721:
| Tipo | Ejemplos | Declarable |
|---|---|---|
| Criptomonedas | Bitcoin, Ethereum, Solana | SI |
| Stablecoins | USDT, USDC, DAI | SI |
| Tokens DeFi | UNI, AAVE, COMP | SI |
| NFTs | - | Depende (*) |
(*) Los NFTs pueden considerarse monedas virtuales si son fungibles o representan valor transferible.
Preguntas frecuentes
Tengo criptomonedas en Binance pero menos de 50.000 EUR, debo declarar?
No. Si el saldo total en exchanges extranjeros es inferior a 50.000 EUR, no hay obligacion.
Mis criptomonedas estan en un Ledger, tengo que declarar?
No. Los hardware wallets son wallets no custodios donde tu controlas las claves, por lo que no hay obligacion de 721.
Tengo criptomonedas en Bit2Me, debo declararlas?
No en el 721, porque Bit2Me es un exchange espanol. Ellos ya informan a Hacienda con los modelos 172 y 173.
Que pasa si no declaro teniendo obligacion?
Puedes recibir sanciones de hasta 150 EUR por dato no declarado, con un minimo de 500 EUR.