El Modelo 232 es una declaración informativa sobre operaciones vinculadas y operaciones con paraísos fiscales. Las sociedades deben informar de las transacciones realizadas con personas o entidades con las que existe una relación especial.
Qué son las operaciones vinculadas
Son transacciones comerciales entre partes que tienen una relación especial que podría influir en las condiciones de la operación:
- Entre una sociedad y sus socios
- Entre una sociedad y sus administradores
- Entre sociedades del mismo grupo
- Entre una empresa y familiares de socios/administradores
Por qué se controlan
Hacienda vigila estas operaciones porque las partes vinculadas podrían pactar precios distintos a los de mercado para trasladar beneficios a donde tributen menos.
Quién debe presentar el Modelo 232
Están obligadas las sociedades que cumplan alguno de estos requisitos:
Operaciones vinculadas
| Tipo de operación | Umbral |
|---|---|
| Con la misma persona/entidad | > 250.000 EUR |
| Operaciones específicas del mismo tipo | > 100.000 EUR |
| Operaciones con personas/entidades en paraísos fiscales | Cualquier importe |
Operaciones con paraísos fiscales
Cualquier operación con entidades residentes en paraísos fiscales, sin importar el importe.
Qué se considera "vinculación"
Vinculación directa
- Socio con participación >= 25%
- Administradores de la sociedad
- Familiares hasta tercer grado de socios o administradores
- Sociedades del mismo grupo
Vinculación indirecta
- Sociedades participadas por los mismos socios
- Sociedades con administradores comunes
- Entidades que compartan decisiones empresariales
Qué operaciones se declaran
| Tipo | Ejemplos |
|---|---|
| Compraventas | Venta de productos entre sociedades del grupo |
| Servicios | Facturación de servicios de gestión, IT, marketing |
| Alquileres | Arrendamiento de inmuebles a/de vinculados |
| Préstamos | Financiación entre sociedades o con socios |
| Comisiones | Intermediación comercial |
Plazo de presentación
El Modelo 232 se presenta en el mes siguiente a los 10 meses posteriores al cierre del ejercicio.
Para sociedades con ejercicio coincidente con el año natural:
- Cierre: 31 de diciembre 2025
- 10 meses después: 31 de octubre 2026
- Plazo: 1 al 30 de noviembre de 2026
Información a declarar
Por cada operación vinculada
| Campo | Descripción |
|---|---|
| NIF de la persona/entidad vinculada | Identificación |
| Nombre | Razón social o nombre |
| Tipo de vinculación | Código según norma |
| Tipo de operación | Compraventa, servicio, préstamo... |
| Método de valoración | Cómo se fijó el precio |
| Importe | Valor de la operación |
Métodos de valoración
Las operaciones vinculadas deben valorarse a precios de mercado. Los métodos aceptados son:
| Método | Descripción |
|---|---|
| Precio libre comparable | Precio de operaciones similares entre independientes |
| Coste incrementado | Coste más margen habitual |
| Precio de reventa | Precio de venta menos margen |
| Distribución del resultado | Reparto de beneficios según función |
| Margen neto operacional | Margen neto de operaciones comparables |
Ejemplo práctico
Grupo de 2 sociedades:
- ABC SL (matriz) - participa 100% en XYZ SL (filial)
- ABC SL presta servicios de gestión a XYZ SL
| Operación | Importe anual |
|---|---|
| Servicios de gestión | 180.000 EUR |
| Préstamo intragrupo | 500.000 EUR |
| Intereses del préstamo | 25.000 EUR |
Como ABC y XYZ son vinculadas (grupo), y las operaciones superan los umbrales, ABC SL debe presentar el Modelo 232.
Documentación de precios de transferencia
Además del Modelo 232, las empresas con operaciones vinculadas deben preparar documentación de precios de transferencia que justifique que los precios son de mercado.
Documentación obligatoria
- Masterfile: Información del grupo
- Localfile: Información de la entidad y sus operaciones vinculadas
- Country-by-Country Report: Para grupos grandes (> 750M EUR)
Operaciones con paraísos fiscales
Se consideran paraísos fiscales los territorios que:
- No intercambian información tributaria
- Tienen tributación nula o muy baja
- Están en la lista oficial de paraísos
Cualquier operación con entidades de estos territorios se declara en el Modelo 232.
Sanciones
Por no presentar
- Sanción fija de 1.000 EUR por cada dato omitido
- Mínimo 10.000 EUR
- Máximo la mayor de: 10% del importe de las operaciones no declaradas o 1% de la cifra de negocios
Por valoración incorrecta
Si Hacienda considera que el precio no es de mercado, puede:
- Ajustar el valor de las operaciones
- Recalcular el Impuesto de Sociedades
- Imponer sanciones por declaración incorrecta
Errores comunes
- No identificar todas las vinculaciones: Revisar familiares y participaciones indirectas
- Superar umbrales sin saberlo: Sumar todas las operaciones del mismo tipo
- No documentar precios: La documentación debe prepararse antes del cierre
- Olvidar préstamos intragrupo: Los préstamos son operaciones vinculadas