El Modelo 232 es una declaracion informativa sobre operaciones vinculadas y operaciones con paraisos fiscales. Las sociedades deben informar de las transacciones realizadas con personas o entidades con las que existe una relacion especial.
Que son las operaciones vinculadas
Son transacciones comerciales entre partes que tienen una relacion especial que podria influir en las condiciones de la operacion:
- Entre una sociedad y sus socios
- Entre una sociedad y sus administradores
- Entre sociedades del mismo grupo
- Entre una empresa y familiares de socios/administradores
Por que se controlan
Hacienda vigila estas operaciones porque las partes vinculadas podrian pactar precios distintos a los de mercado para trasladar beneficios a donde tributen menos.
Quien debe presentar el Modelo 232
Estan obligadas las sociedades que cumplan alguno de estos requisitos:
Operaciones vinculadas
| Tipo de operacion | Umbral |
|---|---|
| Con la misma persona/entidad | > 250.000 EUR |
| Operaciones especificas del mismo tipo | > 100.000 EUR |
| Operaciones con personas/entidades en paraisos fiscales | Cualquier importe |
Operaciones con paraisos fiscales
Cualquier operacion con entidades residentes en paraisos fiscales, sin importar el importe.
Que se considera "vinculacion"
Vinculacion directa
- Socio con participacion >= 25%
- Administradores de la sociedad
- Familiares hasta tercer grado de socios o administradores
- Sociedades del mismo grupo
Vinculacion indirecta
- Sociedades participadas por los mismos socios
- Sociedades con administradores comunes
- Entidades que compartan decisiones empresariales
Que operaciones se declaran
| Tipo | Ejemplos |
|---|---|
| Compraventas | Venta de productos entre sociedades del grupo |
| Servicios | Facturacion de servicios de gestion, IT, marketing |
| Alquileres | Arrendamiento de inmuebles a/de vinculados |
| Prestamos | Financiacion entre sociedades o con socios |
| Comisiones | Intermediacion comercial |
Plazo de presentacion
El Modelo 232 se presenta en el mes siguiente a los 10 meses posteriores al cierre del ejercicio.
Para sociedades con ejercicio coincidente con el ano natural:
- Cierre: 31 de diciembre 2025
- 10 meses despues: 31 de octubre 2026
- Plazo: 1 al 30 de noviembre de 2026
Informacion a declarar
Por cada operacion vinculada
| Campo | Descripcion |
|---|---|
| NIF de la persona/entidad vinculada | Identificacion |
| Nombre | Razon social o nombre |
| Tipo de vinculacion | Codigo segun norma |
| Tipo de operacion | Compraventa, servicio, prestamo... |
| Metodo de valoracion | Como se fijo el precio |
| Importe | Valor de la operacion |
Metodos de valoracion
Las operaciones vinculadas deben valorarse a precios de mercado. Los metodos aceptados son:
| Metodo | Descripcion |
|---|---|
| Precio libre comparable | Precio de operaciones similares entre independientes |
| Coste incrementado | Coste mas margen habitual |
| Precio de reventa | Precio de venta menos margen |
| Distribucion del resultado | Reparto de beneficios segun funcion |
| Margen neto operacional | Margen neto de operaciones comparables |
Ejemplo practico
Grupo de 2 sociedades:
- ABC SL (matriz) - participa 100% en XYZ SL (filial)
- ABC SL presta servicios de gestion a XYZ SL
| Operacion | Importe anual |
|---|---|
| Servicios de gestion | 180.000 EUR |
| Prestamo intragrupo | 500.000 EUR |
| Intereses del prestamo | 25.000 EUR |
Como ABC y XYZ son vinculadas (grupo), y las operaciones superan los umbrales, ABC SL debe presentar el Modelo 232.
Documentacion de precios de transferencia
Ademas del Modelo 232, las empresas con operaciones vinculadas deben preparar documentacion de precios de transferencia que justifique que los precios son de mercado.
Documentacion obligatoria
- Masterfile: Informacion del grupo
- Localfile: Informacion de la entidad y sus operaciones vinculadas
- Country-by-Country Report: Para grupos grandes (> 750M EUR)
Operaciones con paraisos fiscales
Se consideran paraisos fiscales los territorios que:
- No intercambian informacion tributaria
- Tienen tributacion nula o muy baja
- Estan en la lista oficial de paraisos
Cualquier operacion con entidades de estos territorios se declara en el Modelo 232.
Sanciones
Por no presentar
- Sancion fija de 1.000 EUR por cada dato omitido
- Minimo 10.000 EUR
- Maximo la mayor de: 10% del importe de las operaciones no declaradas o 1% de la cifra de negocios
Por valoracion incorrecta
Si Hacienda considera que el precio no es de mercado, puede:
- Ajustar el valor de las operaciones
- Recalcular el Impuesto de Sociedades
- Imponer sanciones por declaracion incorrecta
Errores comunes
- No identificar todas las vinculaciones: Revisar familiares y participaciones indirectas
- Superar umbrales sin saberlo: Sumar todas las operaciones del mismo tipo
- No documentar precios: La documentacion debe prepararse antes del cierre
- Olvidar prestamos intragrupo: Los prestamos son operaciones vinculadas