Modelo 202

El Modelo 202 es la declaración para realizar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades. Son anticipos que las sociedades deben ingresar a lo largo del ejercicio, a cuenta de la declaración anual (Modelo 200).

Qué son los pagos fraccionados#

Los pagos fraccionados son pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. En lugar de pagar todo el impuesto al final del ejercicio, las empresas van adelantando cantidades durante el año. Esto beneficia tanto a Hacienda (recauda antes) como a las empresas (evita un pago único elevado).

Quién debe presentar el Modelo 202#

Están obligadas las entidades que deban presentar el Modelo 200:

• Sociedades mercantiles: SL, SA, SLL...
• Cooperativas
• Asociaciones y fundaciones con actividad económica

Quién NO está obligado#

• Entidades parcialmente exentas (asociaciones sin ánimo de lucro) que no superen 20.000 EUR de ingresos totales
• Sociedades en su primer ejercicio social
• Entidades totalmente exentas

Plazos de presentación 2026#

Nota: A diferencia del IRPF (que tiene 4 pagos trimestrales), el Impuesto sobre Sociedades tiene 3 pagos al año.

Métodos de cálculo#

Existen dos modalidades para calcular el pago fraccionado:

Modalidad del artículo 40.2 (sobre cuota)#

Es la modalidad por defecto. Se calcula sobre la cuota del último Impuesto de Sociedades presentado:

Pago = 18% x (Cuota íntegra - Deducciones - Bonificaciones - Retenciones)

Ejemplo:

Modalidad del artículo 40.3 (sobre base)#

Opcional (hay que comunicarlo a Hacienda). Se calcula sobre la base imponible del período:

Pago = Base imponible del período x 17%

Para grandes empresas (cifra de negocios > 10 millones EUR), el porcentaje es del 24%.

Ventaja: Si el año va mal, pagas menos. Si va bien, pagas más proporcionalmente.

Inconveniente: Requiere calcular la base imponible cada trimestre.

Cuándo conviene cada modalidad#

Cómo cumplimentar el Modelo 202#

Modalidad 40.2 (sobre cuota)#

• Casilla 01: Cuota íntegra del ejercicio anterior
• Casilla 02: Deducciones y bonificaciones
• Casilla 03: Retenciones e ingresos a cuenta
• Casilla 04: Base del pago (01 - 02 - 03)
• Casilla 05: Resultado (18% de casilla 04)

Modalidad 40.3 (sobre base)#

• Casilla 06: Base imponible del período
• Casilla 07: Porcentaje aplicable (17% o 24%)
• Casilla 08: Resultado (06 x 07)
• Casilla 09: Retenciones soportadas en el período
• Casilla 10: Resultado a ingresar

Ejemplo práctico - Modalidad 40.2#

Una SL con estos datos del ejercicio anterior:

Esta empresa pagará 2.250 EUR en cada uno de los tres pagos fraccionados (total: 6.750 EUR al año).

Cambio de modalidad#

Para cambiar de la modalidad 40.2 a la 40.3:

1. Presenta el Modelo 036 (declaración censal)
2. Hazlo en febrero del año en que quieras aplicarlo
3. La opción te vincula durante 3 años

Qué pasa con los pagos fraccionados en el Modelo 200#

Los pagos realizados con el Modelo 202 se restan de la cuota a pagar en el Modelo 200 anual:

A ingresar Modelo 200 = Cuota líquida - Retenciones - Pagos fraccionados (202)

Si los pagos fraccionados superan la cuota final, Hacienda te devuelve la diferencia.

Pago mínimo para grandes empresas#

Las empresas con cifra de negocios superior a 10 millones EUR tienen un pago mínimo del 23% de la base imponible, independientemente de deducciones o bonificaciones.

Errores comunes#

1. No presentar el 202 sin cuota: Si el ejercicio anterior tuvo pérdidas, puedes tener pago cero, pero debes presentar el modelo
2. Usar datos incorrectos: Revisa la cuota del último 200 presentado
3. Olvidar cambiar de modalidad: Si quieres la 40.3, hay que solicitarlo en febrero
4. No restar retenciones: Las retenciones soportadas reducen el pago