El Modelo 309 es una declaración no periódica de IVA para situaciones especiales. Se utiliza principalmente para declarar adquisiciones intracomunitarias cuando el adquiriente no presenta el Modelo 303 de forma regular.
Qué es el Modelo 309
El Modelo 309 permite declarar e ingresar el IVA en operaciones puntuales cuando:
- No presentas el Modelo 303 regularmente
- Realizas operaciones que generan IVA pero no tienes actividad habitual
- Adquieres bienes de otros países de la UE siendo particular o sin actividad sujeta a IVA
Quién debe presentar el Modelo 309
Caso 1: Adquisiciones intracomunitarias
Autónomos o empresas que:
- Estén exentos de IVA (médicos, formadores, seguros...)
- Realicen exclusivamente operaciones sin derecho a deducción
- Compren bienes a proveedores de otros países UE superando el umbral
Caso 2: Inversión del sujeto pasivo
Cuando un sujeto pasivo ocasional debe declarar IVA por:
- Compras a proveedores extranjeros (inversión sujeto pasivo)
- Operaciones inmobiliarias específicas
Caso 3: Otras operaciones no periódicas
- Entregas de medios de transporte nuevos a otro Estado UE
- Regularizaciones de IVA
- Entregas de bienes de inversión
Ejemplo típico: Profesional exento
Un médico (actividad exenta de IVA) compra equipamiento médico por valor de 15.000 EUR a un proveedor alemán:
- El proveedor alemán factura sin IVA
- El médico debe declarar el IVA español mediante el Modelo 309
- Cálculo: 15.000 EUR x 21% = 3.150 EUR a ingresar
Como el médico no puede deducir IVA (actividad exenta), ingresa los 3.150 EUR sin posibilidad de compensación.
Cuándo NO se presenta el Modelo 309
No se presenta si:
- Ya presentas el Modelo 303 trimestralmente (usas el 303)
- Las adquisiciones intracomunitarias no superan 10.000 EUR anuales y no te has registrado en el ROI
- La operación está exenta
Umbral de adquisiciones intracomunitarias
Existe un umbral de 10.000 EUR anuales para adquisiciones intracomunitarias:
| Situación | Obligación |
|---|---|
| Adquisiciones < 10.000 EUR | IVA del país de origen (no presentas 309) |
| Adquisiciones >= 10.000 EUR | IVA español mediante Modelo 309 |
| Opción voluntaria por ROI | IVA español siempre |
Una vez superado el umbral o registrado en el ROI, todas las adquisiciones tributan en España.
Plazo de presentación
El Modelo 309 se presenta en el mes siguiente a la realización de la operación.
Si compras equipamiento el 15 de marzo, debes presentar el 309 durante abril.
Cómo se cumplimenta
Casillas principales
| Casilla | Concepto |
|---|---|
| 01 | Base imponible al tipo general (21%) |
| 02 | Cuota al tipo general |
| 03 | Base imponible al tipo reducido (10%) |
| 04 | Cuota al tipo reducido |
| 05 | Base imponible al tipo superreducido (4%) |
| 06 | Cuota al tipo superreducido |
| 10 | Total cuota devengada |
| 20 | IVA deducible (si procede) |
| 30 | Resultado a ingresar |
Ejemplo de cumplimentación
Un formador (actividad exenta) compra ordenadores por 5.000 EUR a Alemania:
| Casilla | Concepto | Importe |
|---|---|---|
| 01 | Base imponible 21% | 5.000 EUR |
| 02 | Cuota 21% | 1.050 EUR |
| 10 | Total devengado | 1.050 EUR |
| 20 | IVA deducible | 0 EUR (no puede deducir) |
| 30 | A ingresar | 1.050 EUR |
Diferencia con el Modelo 303
| Aspecto | Modelo 303 | Modelo 309 |
|---|---|---|
| Periodicidad | Trimestral/mensual | Ocasional |
| Quién lo presenta | Empresarios con actividad habitual | Operaciones puntuales |
| IVA soportado | Se deduce | Normalmente no se deduce |
| Regularidad | Obligatorio cada periodo | Solo cuando hay operación |
Obligaciones relacionadas
Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI)
Si vas a realizar adquisiciones intracomunitarias de forma habitual, debes:
- Darte de alta en el ROI mediante Modelo 036
- Obtener un NIF-IVA (ESxxxxxxxx)
- A partir de entonces, presentarás el 303 (no el 309)
Modelo 349
Si realizas adquisiciones intracomunitarias, también debes presentar el Modelo 349 informando de estas operaciones.
Errores comunes
- No declarar el IVA: Aunque el proveedor UE no te cobre IVA, tú debes autoliquidarlo
- Usar el 303 siendo no periódico: Si no tienes actividad regular, usa el 309
- Olvidar el Modelo 349: Las adquisiciones intracomunitarias se declaran también en el 349
- Presentar fuera de plazo: El plazo es el mes siguiente, no el trimestre