El Modelo 309 es una declaracion no periodica de IVA para situaciones especiales. Se utiliza principalmente para declarar adquisiciones intracomunitarias cuando el adquiriente no presenta el Modelo 303 de forma regular.
Que es el Modelo 309
El Modelo 309 permite declarar e ingresar el IVA en operaciones puntuales cuando:
- No presentas el Modelo 303 regularmente
- Realizas operaciones que generan IVA pero no tienes actividad habitual
- Adquieres bienes de otros paises de la UE siendo particular o sin actividad sujeta a IVA
Quien debe presentar el Modelo 309
Caso 1: Adquisiciones intracomunitarias
Autonomos o empresas que:
- Esten exentos de IVA (medicos, formadores, seguros...)
- Realicen exclusivamente operaciones sin derecho a deduccion
- Compren bienes a proveedores de otros paises UE superando el umbral
Caso 2: Inversion del sujeto pasivo
Cuando un sujeto pasivo ocasional debe declarar IVA por:
- Compras a proveedores extranjeros (inversion sujeto pasivo)
- Operaciones inmobiliarias especificas
Caso 3: Otras operaciones no periodicas
- Entregas de medios de transporte nuevos a otro Estado UE
- Regularizaciones de IVA
- Entregas de bienes de inversion
Ejemplo tipico: Profesional exento
Un medico (actividad exenta de IVA) compra equipamiento medico por valor de 15.000 EUR a un proveedor aleman:
- El proveedor aleman factura sin IVA
- El medico debe declarar el IVA espanol mediante el Modelo 309
- Calculo: 15.000 EUR x 21% = 3.150 EUR a ingresar
Como el medico no puede deducir IVA (actividad exenta), ingresa los 3.150 EUR sin posibilidad de compensacion.
Cuando NO se presenta el Modelo 309
No se presenta si:
- Ya presentas el Modelo 303 trimestralmente (usas el 303)
- Las adquisiciones intracomunitarias no superan 10.000 EUR anuales y no te has registrado en el ROI
- La operacion esta exenta
Umbral de adquisiciones intracomunitarias
Existe un umbral de 10.000 EUR anuales para adquisiciones intracomunitarias:
| Situacion | Obligacion |
|---|---|
| Adquisiciones < 10.000 EUR | IVA del pais de origen (no presentas 309) |
| Adquisiciones >= 10.000 EUR | IVA espanol mediante Modelo 309 |
| Opcion voluntaria por ROI | IVA espanol siempre |
Una vez superado el umbral o registrado en el ROI, todas las adquisiciones tributan en España.
Plazo de presentacion
El Modelo 309 se presenta en el mes siguiente a la realizacion de la operacion.
Si compras equipamiento el 15 de marzo, debes presentar el 309 durante abril.
Como se cumplimenta
Casillas principales
| Casilla | Concepto |
|---|---|
| 01 | Base imponible al tipo general (21%) |
| 02 | Cuota al tipo general |
| 03 | Base imponible al tipo reducido (10%) |
| 04 | Cuota al tipo reducido |
| 05 | Base imponible al tipo superreducido (4%) |
| 06 | Cuota al tipo superreducido |
| 10 | Total cuota devengada |
| 20 | IVA deducible (si procede) |
| 30 | Resultado a ingresar |
Ejemplo de cumplimentacion
Un formador (actividad exenta) compra ordenadores por 5.000 EUR a Alemania:
| Casilla | Concepto | Importe |
|---|---|---|
| 01 | Base imponible 21% | 5.000 EUR |
| 02 | Cuota 21% | 1.050 EUR |
| 10 | Total devengado | 1.050 EUR |
| 20 | IVA deducible | 0 EUR (no puede deducir) |
| 30 | A ingresar | 1.050 EUR |
Diferencia con el Modelo 303
| Aspecto | Modelo 303 | Modelo 309 |
|---|---|---|
| Periodicidad | Trimestral/mensual | Ocasional |
| Quien lo presenta | Empresarios con actividad habitual | Operaciones puntuales |
| IVA soportado | Se deduce | Normalmente no se deduce |
| Regularidad | Obligatorio cada periodo | Solo cuando hay operacion |
Obligaciones relacionadas
Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI)
Si vas a realizar adquisiciones intracomunitarias de forma habitual, debes:
- Darte de alta en el ROI mediante Modelo 036
- Obtener un NIF-IVA (ESxxxxxxxx)
- A partir de entonces, presentaras el 303 (no el 309)
Modelo 349
Si realizas adquisiciones intracomunitarias, tambien debes presentar el Modelo 349 informando de estas operaciones.
Errores comunes
- No declarar el IVA: Aunque el proveedor UE no te cobre IVA, tu debes autoliquidarlo
- Usar el 303 siendo no periodico: Si no tienes actividad regular, usa el 309
- Olvidar el Modelo 349: Las adquisiciones intracomunitarias se declaran tambien en el 349
- Presentar fuera de plazo: El plazo es el mes siguiente, no el trimestre